Організації готівково грошових оборотів суб`єктів господарювання та основні напрямки її вдосконалення

Фактично готівкові гроші являють собою банкноти і монети, випущені центральним банком і що знаходяться в касах банків, а також звертаються поза банківською сферою. Свій рух готівкові гроші починають з кас центрального банку, якому надано монопольне право випуску грошей в обіг. [25; c.68]
Суб'єкти господарювання за рахунок наявних грошових коштів на своїх рахунках або наданого банком кредиту отримують готівку в касі обслуговуючого банку. Дані грошові суми призначені для виплати працівникам заробітної плати, здійснення інших платежів і тому не повинні затримуватися в касах суб'єктів господарювання. Надалі готівкові гроші використовуються для оплати товарів, що купуються і наданих послуг, а також для інших платежів на користь держави, підприємств і окремих лип. У зв'язку з тим, що витрачання частини готівкових грошей може бути відкладене, то вона стає засобом накопичення (заощадження) і зберігається у населення або поміщається в банк.
Загальна сума платежів, здійснювана готівкою за певний період часу, характеризує величину готівково-грошового обігу, до якого включаються видачі готівки з кас банків, надходження грошей в каси банків, оборот готівки через пошту, виплати з кас підприємств, організацій та установ населенню , платежі населення підприємствам, організаціям та установам, оборот готівки між громадянами.
Основний оборот готівки проходить через каси банків, які здійснюють касове обслуговування економіки. Звернення готівкових грошей відбувається безперервно. В учасників готівково-грошового обігу (у касах банків, суб'єктів господарювання, у населення) постійно в тих чи інших розмірах знаходяться грошові залишки, які поступово витрачаються, а на зміну їм надходять нові грошові суми. Внаслідок розмежування єдиного грошового обороту на безготівковий оборот і готівково-грошовий обіг у сфері останнього постійно знаходиться певний залишок готівки. Він складається із залишків готівки на руках у населення, залишків готівки в касах підприємств і організацій і в оборотній касі банків.
Величина залишку готівки, що перебувають в обігу, постійно коливається, тому що залежить від багатьох чинників - економічних та організаційних: від рівня доходів населення, від діяльності торгових, комунальних та побутових організацій, банківської системи, від ступеня дотримання касової дисципліни підприємствами. Регулювання обороту готівки через каси суб'єктів господарювання здійснюється банками в ході виконання ними операцій з організації грошового обігу в країні та касового обслуговування економіки. Банківської практикою вироблені такі методи регулювання готівково-грошового обігу, як обмеження касових залишків суб'єктів господарювання, визначення норм витрачання з виручки готівкою, встановлення способів та термінів здачі виручки до банку, обмеження граничних сум розрахунків між суб'єктами господарювання готівкою, витрачання готівки за цільовим призначенням та ін
Держава повинна постійно вивчати дію цих факторів і впливати на них у напрямку зменшення готівки в сфері обігу. Зменшення маси грошей в обігу досягається за допомогою прискорення їх руху через каси банків, що дозволяє обслужити більший грошовий оборот з меншою сумою готівкових грошей. Це в свою чергу дозволяє заощадити на витратах звернення, пов'язаних з виготовленням та зберіганням готівки, а також зміцнює їхню купівельну спроможність, оскільки в цьому випадку за кожною одиницею коштує відносно велика маса товарно-матеріальних цінностей і платних послуг [25, c.69] .
Великий вплив на готівково-грошовий обіг надає грошово-кредитна політика, що проводиться в державі.
Підсумки виконання основних напрямків грошово-кредитної політики Республіки Білорусь за 2004 рік та завдання банківської системи щодо реалізації основних напрямів грошово-кредитної політики.
Слід зазначити, що грошово-кредитна політика в 2004 році проводилася відповідно до Основних напрямків грошово-кредитної політики Республіки Білорусь на 2004 рік з урахуванням створених макроекономічних умов і сприяла досягненню параметрів економічного і соціального розвитку країни, передбачених Указом Президента Республіки Білорусь від 4 грудня 2003 р. N 555 "Про затвердження найважливіших параметрів прогнозу соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2004 рік", Законом Республіки Білорусь "Про бюджет Республіки Білорусь на 2004 рік". Найважливіші заходи грошово-кредитної політики вироблялися й здійснювалися Національним банком Республіки Білорусь спільно з Урядом Республіки Білорусь [9, c.15].
Цільові орієнтири грошово-кредитної політики, передбачені Основними напрямами на 2004 рік, виконані. Основними підсумками грошово-кредитної політики Республіки Білорусь у 2004 році були: забезпечення стійкості курсу білоруського рубля по відношенню до іноземних валют, уповільнення інфляційних процесів, підтримку процентних ставок на рівнях, що сприяли збільшенню заощаджень у банківській системі і розширенню кредитної підтримки банками економіки, розвиток і зміцнення банківської системи Республіки Білорусь, зростання ресурсів, власного капіталу і статутного фонду банків, ефективне, надійне і безпечне функціонування платіжної системи [9, c.16].
Головним управлінням центрального апарату Національного банку, головним управлінням Національного банку по областях і м.Мінськ і організаціям Національного банку, банкам разом з республіканськими органами державного управління у 2005 році слід:
- Продовжити роботу щодо оптимізації активів і пасивів банків за такими напрямками:
-Диверсифікація джерел формування ресурсів банків за рахунок підвищення частки коштів підприємств і населення в національній та іноземних валютах, коштів нерезидентів Республіки Білорусь;
-Здійснення довгострокових кредитних проектів тільки за умови дотримання норм ліквідного функціонування, зокрема шляхом визначення джерел грошових коштів, за рахунок яких буде здійснюватися фінансування проектів;
-Зниження питомої ваги залучених коштів з підвищеним ризиком дострокового зняття;
-Підвищення частки активів, що приносять дохід;
-Зниження частки проблемних активів;
-Розширення переліку сучасних банківських операцій і послуг як в частині залучення коштів у банки, так і в частині їх розміщення;
-Забезпечити зростання статутного фонду і власного капіталу на 20 відсотків, ресурсної бази - на 37 відсотків;
-Підтримувати частку проблемних (субстандартних, сумнівних і безнадійних) активів в активах, схильних до кредитного ризику, на рівні, що не перевищує 4,5 відсотка;
-Сприяти залученню банками іноземних інвестицій в економіку в розмірах, визначених органами управління банків, з урахуванням рекомендацій Міністерства економіки Республіки Білорусь;
-Забезпечити приріст валових кредитів банків економіці на 35 відсотків з урахуванням необхідності виконання економічних нормативів ліквідного функціонування;
-Вжити необхідних заходів щодо забезпечення зростання коштів фізичних осіб не менше ніж в 1,4 рази і внести відповідні зміни в комплексні програми із залучення грошових коштів населення і розширення спектру роздрібних банківських послуг на 2004 - 2005 роки [9, c.16].
У цілому ж на частку готівково-грошового обороту припадає мала частина всього грошового обороту. Однак наукова і раціональна організація готівково-грошового обігу має важливе значення для вирішення багатьох соціально-економічних проблем, так як сфері грошових відносин відбувається остаточна реалізація вартості сукупного суспільного продукту, вироблені товари одержують суспільне визнання. У процесі реалізації товарів встановлюється, на скільки виробництво задовольняє запити особистого споживання, що багато в чому визначає нормальну циркуляцію грошей в країні і стійкість їх купівельної здатності, тобто оптимізує кількість готівкових грошей.
2. Організація обігу готівкових грошей в Республіці Білорусь
Організація обігу готівкових грошей в Республіці Білорусь здійснюється наступним чином.
Банк встановлює за погодженням з виконавчим (або іншим) органом управління (далі - керівник) підприємства, підприємцями, приватними нотаріусами щорічно, як правило, протягом I кварталу виходячи з необхідності прискорення оборотності грошей і своєчасного надходження їх у банки порядок і терміни здачі готівки , порядок використання готівки з виручки підприємствам, підприємцям, приватним нотаріусам, ліміт залишку кас підприємствам [19, c.66].
Ліміт залишку каси не встановлюється підприємствам з цілодобовим режимом роботи, релігійним організаціям, підприємцям, приватним нотаріусам, а також спеціалізованим кооперативам, громадським організаціям (об'єднанням), що здійснює підприємницьку діяльність, спрямовану тільки на рішення статутних цілей і завдань в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь. Вся виручка (за винятком залишку фактичної потреби в розмінних готівці, але не більше п'яти базових величин в розрахунку на одне робоче місце касира) здається в касу цих підприємств, підприємцям або в банк, експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку Республіки Білорусь в порядку і строки, встановлені банком [14, c.35].
Порядок і строки здавання виручки не встановлюються підприємцям-платникам єдиного податку відповідно до законодавства Республіки Білорусь незалежно від використання ними найманої праці, які здійснюють діяльність з використанням касових підсумовуючих апаратів або спеціальних комп'ютерних систем і щомісячний розмір виручки яких від діяльності, за якою сплачується єдиний податок, не перевищує суму, еквівалентну 1000 (одній тисячі) базових величин.
Банки не вправі відмовити при зверненні зазначених підприємств, підприємців, приватних нотаріусів у встановленні їм лімітів залишків кас, порядку і термінів здачі виручки, розміру витрачання готівки з виручки. Підприємства, підприємці, приватні нотаріуси несуть відповідальність за перевищення встановлених лімітів залишків кас, порядку і термінів здачі виручки, розміру витрачання готівки з виручки відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Для встановлення порядку і строків здачі готівки, розмірів витрачання виручки підприємствам, підприємцям, приватним нотаріусам, а також лімітів залишку кас підприємствам в обслуговуючий їх банку представляється заявка (додаток В) [14, c.35].
Заявка на встановлення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки і оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки дійсна протягом строку дії, зазначеного в рішенні банку.
Встановлюються такі строки здачі готівки:
щоденно незалежно від дня надходження виручки - для підприємств, підприємців, приватних нотаріусів, розташованих у населеному пункті, де є банки або експлуатаційні підприємства Міністерства зв'язку Республіки Білорусь;
один раз на кілька днів, але не рідше одного разу на 7 календарних днів - для підприємств, підприємців, приватних нотаріусів, розташованих у населеному пункті, де немає банків чи експлуатаційних підприємств Міністерства зв'язку Республіки Білорусь, а також перебувають на віддаленій відстані від них, і для підприємств, підприємців, приватних нотаріусів, які мають незначні щоденні або періодичні надходження готівки до каси підприємств, підприємцям, приватним нотаріусам [19, c.68].
В окремих випадках, виходячи з особливостей діяльності підприємства, підприємця, приватного нотаріуса з їх обгрунтованим клопотанням рішенням керівника банку встановлюються інші терміни здачі виручки. При цьому враховується необхідність прискорення оборотності і своєчасного надходження грошей в банки, забезпечення схоронності, специфіка роботи підприємства, підприємця, приватного нотаріуса.
При утворенні понадлімітного залишку каси готівкові гроші повинні бути здані в банки незалежно від встановленого терміну здачі готівки.
У касі підприємства, приватного нотаріуса, підприємця, яким встановлено ліміт залишку каси, можуть зберігатися готівка в межах лімітів залишку каси незалежно від встановленого обслуговуючим банком терміну здачі готівки [14, c.37].
При розбіжності днів роботи підприємства, підприємця, приватного нотаріуса і банку (експлуатаційного підприємства Міністерства зв'язку Республіки Білорусь) термін здачі готівки не вважається порушеним за умови здачі готівки в перший робочий день банку (експлуатаційного підприємства Міністерства зв'язку Республіки Білорусь).
Ліміт залишку каси встановлюється з урахуванням особливостей діяльності, режиму роботи, порядку і термінів здачі готівки до банку, часу прибуття інкасації, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень готівки, середньоденної виручки, середньоденного витрати готівки (крім витрат на оплату праці, стипендій, пенсій, допомог, дивідендів).
Ліміт залишку каси встановлюється або в межах середньоденного приходу, або середньоденного витрати, або середньоденного приходу і середньоденного витрати готівки виходячи з доцільності, на розсуд керівника банку, з урахуванням специфіки роботи підприємства.
При встановленні ліміту залишку каси не враховується сума виручки, що надійшла від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), оплачених у безготівковому порядку шляхом чеків з чекових книжок, розрахункових чеків, банківських пластикових карток та інших форм безготівкових розрахунків.
При цьому для підприємств встановлюється наступний ліміт залишку каси:
мають виручку і здають готівку гроші в банки або експлуатаційні підприємства Міністерства зв'язку Республіки Білорусь щодня наприкінці робочого дня - в розмірах, необхідних для забезпечення роботи підприємства з початку наступного робочого дня;
мають виручку і здають готівку гроші в банки або експлуатаційні підприємства Міністерства зв'язку Республіки Білорусь протягом робочого дня або не щодня - залежно від установлених порядку, термінів здачі і суми виручки;
не мають виручки - у межах середньоденного витрати готівки (крім витрат на оплату праці, стипендій, пенсій, допомог, дивідендів);
не мають інших касових оборотів, крім витрат на оплату праці, стипендій, пенсій, допомог, дивідендів, - виходячи з доцільності на розсуд керівника банку;
новостворених або планують зростання надходжень виручки, збільшення витрати готівки - виходячи з прогнозованих ними даних з наступним переглядом за фактично сформованим оборотів за 1 - 3 місяці роботи.
В окремих випадках, враховуючи особливості діяльності підприємства і на підставі обгрунтованого клопотання, за рішенням керівника банку може встановлюватися ліміт залишку каси підприємства в розмірах, що перевищують норми, встановлені цим пунктом [14, c.38].
Ліміт залишку каси встановлюється за часом на кінець робочого дня підприємств, їх підрозділів (Додаток Г). Готівкові гроші, отримані від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) в кінці робочого дня після заїзду інкасаторів, здачі виручки самостійно, не є понадлімітними у разі документального підтвердження часу продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) і передачі їх на наступний робочий день банку або експлуатаційного підприємства Міністерства зв'язку Республіки Білорусь. При цьому враховується час на підготовку та формування інкасаторської сумки, виписку відповідних супровідних документів та їх подальшу передачу службі інкасації, а також підготовку виручки для подальшої здачі в банк, експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку Республіки Білорусь.
Термін здачі готівкових грошей вважається щоденним, ліміт залишку каси - нульовим, а не здані в банк готівку - понадлімітними для клієнтів банку, які не пред'явили заявку на встановлення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки і оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки в термін, встановлений обслуговуючим банком.
Банк самостійно встановлює ліміт залишку каси, порядок і строки здавання виручки для клієнтів, які не пред'явили заявку на встановлення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки і оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки у строк, встановлений обслуговуючим банком.
Ліміт залишку каси може бути переглянутий протягом року на підставі поданої заявки за обгрунтованою прохання підприємства у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і з інших причин.
Ліміт залишку каси, порядок і терміни здачі готівки можуть бути переглянуті банком самостійно на підставі результатів перевірки підприємства з питань дотримання правил ведення касових операцій та порядку розрахунків готівкою, іншої тематичної перевірки в разі зменшення обсягів касових оборотів підприємства [19, c.69] .
За результатами перевірки керівником банку виноситься відповідне рішення, копія якого направляється підприємству. У рішенні зазначаються підстава для перегляду і знов встановлені ліміт залишку каси, порядок і терміни здачі готівки. Рішення набуває чинності після закінчення десяти робочих днів після її винесення і є невід'ємною частиною заявки на встановлення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки і оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки [14, c.39].
Банки встановлюють розмір витрачання готівки з виручки, що надійшла до каси підприємства, підприємцю:
реалізують товари (роботи, послуги) за готівкові гроші і які мають постійне їх надходження, у тому числі що містять на своєму балансі магазини і дрібнороздрібну мережу;
займаються одночасно виробничою і торговою діяльністю, в каси, яких постійно надходить виручка.
За іншим підприємствам і підприємцям, а також приватним нотаріусам рішення про встановлення розміру витрачання готівки з виручки приймається банком у виняткових випадках виходячи з доцільності.
Дозвіл банку на витрачання готівки з виручки відповідно до законодавства Республіки Білорусь не потрібно:
підприємствам, їх відокремленим підрозділам, підприємцям, приватним нотаріусам - при виплаті заробітної плати, що відповідає 1,5 розміру бюджету прожиткового мінімуму;
підприємствам, їх відокремленим підрозділам - при виплаті готівки фізичним особам, які не здійснюють підприємницьку діяльність, за що закуповується сільськогосподарську та дикорослу продукцію, вторинна сировина, поворотну склотару; підприємцям, приватним нотаріусам - при використанні готівкових грошей на розрахунки між підприємствами, підприємцями, приватними нотаріусами у межах норм, встановлених законодавством Республіки Білорусь;
підприємцям - платникам єдиного податку - відповідно до законодавства Республіки Білорусь незалежно від використання ними найманої праці, які здійснюють діяльність з використанням касових підсумовуючих апаратів або спеціальних комп'ютерних систем і щомісячний розмір виручки яких від діяльності, за якою сплачується єдиний податок, не перевищує суму, еквівалентну 1000 (одній тисячі) базових величин [17, c.23].
Дозвіл банку не потрібно підприємствам, підприємцям, приватним нотаріусам при використанні повернення готівки, раніше виданих на виплати, що входять до складу фонду заробітної плати, витрати на відрядження, на розрахунки, що здійснюються між підприємствами, підприємцями, приватними нотаріусами, на зазначені цілі.
Розмір витрачання готівки з виручки, що надійшла до кас підприємства, підприємцю, приватному нотаріусу на цілі, передбачені законодавством, встановлюється диференційовано для кожного підприємства, підприємця, приватного нотаріуса в залежності від його потреб і виду статутної діяльності підприємства, діяльності підприємця, але не більше 50 % виручки, що надійшла на місяць. При цьому із загальної суми виручки виключаються грошові кошти:
витрачені на виплати, що входять до складу фонду заробітної плати, пенсії, допомоги, стипендії [17, c.35].
Видача готівкових грошей на виплати, що входять до складу фонду заробітної плати, стипендії, пенсії, допомоги, доходи підприємців, приватних нотаріусів проводиться відповідно до законодавства Республіки Білорусь в терміни, обумовлені договором між підприємством, підприємцем, приватним нотаріусом, з одного боку, і банком , з іншого боку. Банки при визначенні в договорі конкретних термінів видачі готівкових грошей на ці цілі враховують необхідність рівномірного розподілу їх по днях місяця для забезпечення задоволення обгрунтованих вимог підприємств, підприємців, приватних нотаріусів в готівці.
Підприємства, підприємці і приватні нотаріуси представляють в банки копію або виписку з колективного договору (угоди), трудових договорів (контрактів), інших документів із зазначенням термінів виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, доходів підприємців, приватних нотаріусів при відкритті поточних (розрахункових ) рахунків або зміну термінів виплат. Відомості про розміри зазначених виплат представляються в порядку і строки, що визначаються договором (Додаток Д) [1, c.37].
Якщо в колективному договорі (угоді), трудовому договорі (контракті), іншому документі терміни виплати заробітної плати визначені не в один, а в декілька днів, обслуговуючий банк за письмовою згодою підприємства, підприємця, приватного нотаріуса може встановлювати конкретний (один) день по кожному терміну отримання готівкових грошей з банку на ці цілі (за 1-ю, за 2-у половину місяця і інші терміни) (Додаток Д).
Прийом підприємствами, підприємцями готівкових грошей при реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з використанням касових підсумовуючих апаратів або спеціальних комп'ютерних систем, зареєстрованих у податкових органах, здійснюється відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Прийом готівки підприємствами, підприємцями, приватними нотаріусами, які не використовують касові апарати підсумовуючі або спеціальні комп'ютерні системи, здійснюється за прибутковими касовими ордерами та іншим прибутковим документів відповідно до законодавства Республіки Білорусь (Додаток Е).
Видача готівки касами підприємств, підприємців, приватних нотаріусів, які використовують найману працю, проводиться за видатковими касовими документами на бланках, затверджених відповідно до законодавства Республіки Білорусь (Додаток Ж).
Прибуткові касові ордери та інші документи затверджених відповідно до законодавства Республіки Білорусь форм заповнюються в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь.
Про прийом готівкових грошей видаються:
квитанція до прибуткового касового ордеру форми КО-1
другий примірник квитанції форми КВ-1
квитанція до талону форми 20-фс
інші прибуткові документи, затверджені відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Видача готівки з кас підприємств, підприємців, приватних нотаріусів, які використовують найману працю, проводиться у разі:
видатковим касовим ордером (Додаток Ж);
платіжної відомості з наступним накладенням на ній реквізитів видаткового касового ордера або додатком видаткового касового ордера на загальну суму виплачених готівки за платіжною відомістю (даними) без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача (Додаток З).
Видаткові касові ордери та інші документи затверджених форм заповнюються в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь [17, c.29].
На загальну суму виданих готівкових грошей за кількома платіжними відомостями допускається складання одного видаткового касового ордера, дата і номер якого проставляються на кожній платіжній відомості [17, c.25].
За здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами підприємствами з порушенням вимог законодавства по розрахунках між юридичними особами, індивідуальними підприємцями в Республіці Білорусь - стягується штраф у розмірі, встановленому законодавством [8, c.36].
У фактичний розмір розрахунків готівкою грошовими коштами включаються всі проведені підприємством операції з прийому готівкових грошових коштів від інших підприємств і за розрахунками готівкою з іншими підприємствами протягом місяця.
Використані особисті кошти фізичних осіб (банківська пластикова картка, розрахунковий чек, чек з чекової книжки, готівкові грошові кошти тощо) в інтересах підприємства, з яким вони перебувають у трудових відносинах включаються у фактичну суму розрахунків готівкою грошовими коштами між підприємствами за датою фактичного витрачання особистих коштів фізичними особами. Дата складання авансових звітів та фактичного відшкодування фізичним особам використаних ними особистих коштів не враховується.
Штраф стягується в наступних випадках:
при відсутності дозволу керівника обслуговуючого банку на проведення підприємством (за винятком індивідуальних підприємців незалежно від наявності рахунку в установі банку, приватних нотаріусів, а також використання особистих коштів фізичних осіб при оформленні документів, необхідних для реєстрації знову образуемому підприємству, і в інших встановлених законодавством Республіки Білорусь випадках) розрахунків готівкою грошовими коштами у разі, якщо загальна сума платежу (платежів) не перевищила встановлений порядком граничний розмір розрахунків, - з підприємства, який не одержав відповідного дозволу;
при здійсненні підприємством протягом місяця кількох платежів у загальній сумі, що перевищує встановлений порядком граничний розмір розрахунків, - з підприємства, яке допустило перевищення [8, c.36].
За несвоєчасне оприбуткування в касу готівкових грошових коштів стягується штраф у розмірі 10% від несвоєчасно оприбуткованої суми.
За неоприбуткування в касу готівкових грошових коштів підприємства несуть відповідальність відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
За перевищення встановлених лімітів залишків кас стягується штраф у розмірі 25% від суми виявленого перевищення ліміту залишку каси за кожний робочий день підприємства.
Готівкові гроші, отримані від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) в кінці робочого дня після заїзду інкасаторів, здачі виручки самостійно, не є понадлімітними у разі документального підтвердження часу продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) і передачі їх на наступний робочий день до банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку Республіки Білорусь в порядку і строки, встановлені банком. При цьому враховується час на підготовку та формування інкасаторської сумки, виписку відповідних супровідних документів та їх подальшу передачу службі інкасації, а також підготовку виручки для подальшої здачі в банк, експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку Республіки Білорусь.
При кожному наступному встановленні перевірками, проведеними протягом року від дати попередньої перевірки, перевищення ліміту залишку каси штраф стягується у розмірі 50% від суми виявленого перевищення ліміту залишку каси за кожний робочий день підприємства [8, c.37].
При визначенні перевищення встановленого ліміту залишку каси для підприємства в цілому, по підприємствах, які мають уповноважених осіб, що здають виручку в центральну касу підприємства, у фактичний залишок включається сума готівкових грошових коштів, що знаходяться в касі самого підприємства, за умови дотримання уповноваженими особами термінів здачі готівки коштів.
При недотриманні термінів здачі виручки уповноваженими особами в центральну касу підприємства в фактичний залишок включається сума готівкових грошових коштів, що знаходяться в касі самого підприємства та в уповноважених осіб підприємства, які порушили термін здачі виручки.
За недотримання встановлених відповідно до законодавства Республіки Білорусь термінів здачі виручки до каси банку, службі інкасації банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку Республіки Білорусь стягується штраф у розмірі 10% від суми не зданої у встановлені строки виручки [8, c.37].
За недотримання порядку і термінів здачі виручки до каси банку, службі інкасації банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку Республіки Білорусь підприємствами, їх підрозділами з цілодобовим режимом роботи, індивідуальними підприємцями, приватними нотаріусами, спеціалізованими кооперативами, громадськими організаціями (об'єднаннями), які здійснюють підприємницьку діяльність, спрямовану тільки на рішення статутних цілей і завдань в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь, ліміт залишку каси яким не встановлюється відповідно до законодавства Республіки Білорусь, стягується штраф з підприємства у розмірі 20% від суми виручки, не зданої зазначеними підприємствами, їх підрозділами у встановлених у відповідно до законодавства Республіки Білорусь обсягах і у встановлені терміни.
За недотримання терміну повернення невикористаних сум, виданих під звіт на відрядження та інші майбутні витрати, стягується штраф у розмірі 10% від суми неповерненого авансу, за винятком випадків, установлених абзацом першим частини другої статті 107 Трудового кодексу Республіки Білорусь [8, c.37] .
За видачу готівкових грошових коштів під звіт на відрядження та інші майбутні витрати без повного звіту за раніше виданими сумами стягується штраф у розмірі 10% від суми знову виданих під звіт готівкових грошових коштів, за винятком випадків, установлених абзацом першим частини другої статті 107 Трудового кодексу Республіки Білорусь.
За використання виручки понад встановлені банком розмірів використання виручки стягується штраф у розмірі 10% від суми порушення.
За не цільове використання готівкових грошових коштів, отриманих з кас банків, стягується штраф у розмірі 10% від суми порушення.
За інші порушення правил ведення касових операцій, що призвели до приховування перевищення встановленого ліміту залишку каси, стягується штраф у розмірі 25% від суми порушення за кожен робочий день згідно з розрахунком суми перевищення ліміту залишку каси.
Штрафні санкції накладаються контролюючими органами Республіки Білорусь в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь.
У разі несплати підприємством штрафних санкцій за результатами проведеної банком перевірки дотримання підприємством правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь у встановлені законодавством Республіки Білорусь терміни банк направляє до інспекції Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь за місцем постановки на облік підприємства повідомлення згідно з додатка до цієї Інструкції. До повідомлення додаються копія рішення про застосування до підприємства економічних санкцій і копія акта перевірки.
Штрафні санкції стягуються в доход відповідних місцевих бюджетів за місцем взяття на облік підприємства.
Банки встановлюють підприємствам, підприємцям, приватним нотаріусам ліміт залишку кас. Для цього підприємствам в обслуговуючий їх банку представляється заявка на встановлення ліміту залишку кас. Видача готівки з кас підприємств, підприємців, приватних нотаріусів, які використовують найману працю, проводиться за видатковим касовим ордером, а прийом підприємствами, підприємцями готівкових грошей при реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) здійснюється з використанням касових підсумовуючих апаратів або спеціальних комп'ютерних систем, зареєстрованих в податкових органах, або за прибутковими касовими ордерами та іншим прибутковим документів відповідно до законодавства Республіки Білорусь. За здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами підприємствами з порушенням вимог законодавства по розрахунках між юридичними особами, індивідуальними підприємцями в Республіці Білорусь - стягується штраф у розмірі, встановленому законодавством. Штрафні санкції стягуються в доход відповідних місцевих бюджетів за місцем взяття на облік підприємства [8, c.37].
3. Аналіз і прогнозування готівково-грошового обігу
Перехід до ринкової економіки вимагає підвищення ефективності господарювання. Особливе значення для досягнення цієї мети має обгрунтування чинників формування показників ефективності роботи кожного суб'єкта господарювання за допомогою аналізу господарської діяльності. Тому оволодіння методиками аналізу показників готівково-грошового обороту має особливе значення для ведення господарської діяльності.
Одним з головних умов нормальної діяльності компанії є її забезпеченість коштами, оцінити яку дозволяє аналіз грошових потоків. При цьому їх необхідно розділити на потоки, отримані в результаті:
основної діяльності (операційний потік) - рух коштів у процесі виробництва і реалізації основної продукції:
інвестиційної діяльності-доходи і витрати від інвестування коштів і реалізація необоротних засобів:
фінансової діяльності - отримання і виплата кредитів, випуск акцій, отримання коштів від залишків на рахунках і т.д. [7, c.49].
Розрахувати величину грошових потоків по кожному виду діяльності та проаналізувати основні «притоки» і «відтоки» грошових коштів можна за даними балансу та звіту про фінансові результати на основі зміни окремих статей цих документів.
Природно, що найбільш важливим показником в аналізі грошових потоків є величина грошового потоку від основної діяльності. Необхідно домагатися, щоб суми надходжень коштів було б достатньо, як мінімум, для покриття всіх витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції.
Аналіз грошового потоку дозволяє отримати відповіді на питання:
• Чим пояснюються відмінності між отриманого прибутку і наявністю у підприємства грошових коштів?
Звідки отримані і па що використані кошти?
Чи достатньо отриманих коштів для обслуговування поточної діяльності?
• Чи вистачає підприємству коштів для інвестиційної діяльності?
• Чи в змозі підприємство розплатитися за своїми поточними боргами?
Дана тема є досить обширною і заслуговує окремої розмови [7, c.50].
Представляє особливий інтерес чистий грошовий потік, тому що він дає можливість миттєво виявляти проблеми з готівкою. Спостереження за цим об'єктом виробляють за допомогою наступних об'ємних і структурних показників:
суми чистого грошового потоку з організації в цілому,
суми чистого грошового потоку з операційної діяльності організації;
коефіцієнта достатності чистого грошового потоку;
коефіцієнта ліквідності грошового потоку;
коефіцієнта ефективності грошового потоку;
коефіцієнта реінвестування чистого грошового потоку.
Розраховують чотири групи позицій: вступ; витрата (платежі, податки); позитивне (негативне) сальдо або баланс (як різниця надходжень і витрат); сальдо наростаючим підсумком. Першою ознакою кризового стану виступає негативне сальдо наростаючим підсумком, якщо його не можна покрити залученими коштами. Надходження коштів в окремі періоди можуть не збігатися з планованим обсягом платежів.
Зазвичай план складають у «оптимістичному», «реалістичному» і «песимістичному» варіантах, що обумовлено рядом вихідних передумов при його розробці, які носять слабопрогнозованим характер, що також тягне за собою і їх різноманітний характер, викликаний використовуваними методами розрахунку окремих його показників [7 , c.55].
Аналіз зроблений на підставі Звіту про обіг каси за 2003,2004 року (Додаток А), (Додаток Б).
Таблиця 1
Аналіз приходу готівкових грошових коштів за 2003 рік

Прихід	Код рядка	Сума (тис. крб.)	Уд. вага,%
Залишок каси на початок року Торгова виручка готівкою - всього Отримано розрахункових чеків ощадбанків і банків РБ в т. ч. від реалізації товарів ПРД-ям і организац. Отримано авансів за товари Отримано з розрахункового рахунку уста. банку-всього з них: на виплату зарплати, премій на виплату стипендій на виплату допомог соцстраху, пенсій на оплату закупівель сільгосппродуктів на оплату закупівель інших товарів Інший прихід готівкою Разом	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13	0 1599055 86958 138847 108473 24 22143 46 8161 81764 1906624	- 83,87 4,56 - - 7,28 5,69 0,001 1,16 0,002 0,42 4,29 -

Таблиця 2
Аналіз витрат готівкових грошових коштів за 2003 рік

Витрата	Код рядка	Сума (тис. крб.)	Уд. вага,%
Торгова виручка здана в уста. банків, безпосередньо поштовим переказом, в с / б Здано в уста. банків розрахункових чеків Виплачено робітникам і службовцям зарплати, премій Виплачено стипендій Виплачено допомог соцстрахування, пенсій Витрачено на сплату закупівель сільгосппродуктів Витрачено на оплату інших товарів Інший витрата готівкою Залишок каси на кінець року Разом	14 15 16 17 18 19 20 21 22 23	1680819 86958 108473 24 22143 46 5763 2398 0 1906624	88,16 4,56 5,69 0,001 1,16 0,002 0,30 0,13 0 -

З пророблених розрахунків видно, що в приході готівкових грошових коштів у філії «Супутник» основне місце займає торгова виручка готівкою - 83,87%, а найменше - це отримані з розрахункового рахунку установ банку суми:
на виплату стипендій-0, 001%
на оплату закупівель сільгосппродуктів-0, 002%
У витраті готівкових грошових коштів у філії «Супутник» основне місце займає також торгова виручка, але здана в установи. Банків-88, 16%, а найменше:
виплачено стипендій-0, 001%
витрачено на оплату закупівель сільгосппродуктів-0, 002%
витрачено на оплату інших товарів-0, 3%
інший витрата готівкою-0, 13%

Таблиця 3
Аналіз приходу, витрати готівкових грошових коштів за 2004 рік

Прихід	Код рядка	Сума (тис. крб.)	Уд. вага,%
Залишок каси на початок року Торгова виручка готівкою - всього Отримано розрахункових чеків ощадбанків і банків РБ в т. ч. від реалізації товарів ПРД-ям і организац. Отримано авансів за товари Отримано з розрахункового рахунку уста. банку-всього з них: на виплату зарплати, премій на виплату стипендій на виплату допомог соцстраху, пенсій на оплату закупівель сільгосппродуктів на оплату закупівель інших товарів Інший прихід готівкою Разом Торгова виручка здана в уста. банків, безпосередньо поштовим переказом, в с / б Здано в уста. банків розрахункових чеків Виплачено зарплати, премій Виплачено стипендій Виплачено допомог соцстрахування, пенсій Витрачено на закупівлі сільгосппродукції Витрачено на оплату інших товарів Інший витрата готівкою Залишок каси на кінець року Разом	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23	2122 182 172 144 19 9 163 2639 2285 182 144 19 9 2639	80,41 6,90 6,52 5,46 0,72 0,34 6,18 - 86,59 6,90 5,46 0,72 0,34 -

З пророблених розрахунків видно, що в приході готівкових грошових коштів у філії «Супутник» основне місце займає залишок каси на початок року-80,41%, а найменше - це отримані з розрахункового рахунку установ банку суми:
з них: на виплату зарплати, премій-5, 46%
на виплату допомог соцстраху, пенсій-0, 72%
на оплату закупівель інших товарів-0, 34%
інший прихід готівкою-6, 18%
У витраті готівкових грошових коштів у філії «Супутник» основне місце займає також торгова виручка, але здана в установи. Банків-86, 59%, а найменше:
виплачено допомог соцстрахування, пенсій-0, 72%
інший витрата готівкою-0, 34%
виплачено зарплати, премій-5, 46%
Основною метою розробки плану надходження та витрачання грошових коштів є прогнозування в часі валового та чистого грошових потоків організації в розрізі окремих видів її господарської діяльності та забезпечення постійної платоспроможності на всіх етапах планового періоду.
Грунтуючись на методичних розробках з прогнозування, можна виділити наступний оптимальний план надходження і витрачання грошових коштів організації, який може служити основою оперативного планування різних видів грошових потоків і розробляється бухгалтером-фінансовим менеджером в такій послідовності.
На першому етапі прогнозують надходження і витрачання грошових коштів з операційної діяльності, так як ряд результативних показників цього плану служить вихідною передумовою для розробки інших складових його частин. Зазначений етап базується на прямому і непрямому способі представлення поточної діяльності у звіті про рух грошових коштів і здійснюється або виходячи з планованого обсягу реалізації продукції, або виходячи з запланованої цільової суми чистого прибутку [31, c.42].
На другому етапі розробляють планові показники надходження і витрачання грошових коштів з інвестиційної діяльності організації (з урахуванням чистого грошового потоку з операційної його діяльності) методом прямого рахунку.
На третьому етапі методом поелементного прямого рахунку розраховують планові показники надходження і витрачання грошових коштів з фінансової діяльності організації, яка покликана забезпечити джерела зовнішнього фінансування операційної та інвестиційної його діяльності в майбутньому періоді.
На четвертому етапі прогнозують валовий і чистий грошовий потоки, а також динаміку залишків грошових коштів по організації в цілому [31, c.43].
Грунтуючись на описі розробки плану надходження та витрачання грошових коштів, можна припустити, що це в деякому роді складний і трудомісткий процес, який базується на володінні внутрішніми бухгалтерськими показниками та іншими чинниками, і фактично організований на непрямої моделі знаходження всіх потоків грошових коштів. Тому доцільно, особливо зовнішнім користувачам, поряд з такою розробкою плану, скористатися проектування їм звіту про рух грошових коштів (прямим способом), спираючись на статистичні розрахунки та оцінки динаміки складових його факторів, тобто базуючись на статистичному методі екстраполяції і на динамічних інтервальних часових рядах даних за 3 роки. Основою такого прогнозування є припущення, що закономірності всередині аналізованих даних, які виступають в якості базису прогнозу, збережуться і в майбутньому. Це, зрозуміло, легший і всім доступний шлях, що припускає використання засобів обчислювальної техніки, зокрема, електронних таблиць Ехсе1.
Така кількість років є самим мінімальним, так як менший ряд не представляє істотної цінності для прогнозування і подальшого аналізу. Найбільш оптимальним, на наш погляд, є кількість показників за 5-6 років. Значно більшу ж кількість років підвищує ступінь вихолощення ряду за рахунок середніх рівнів, факторів інфляції, об'єктивних внутрішніх змін в організації та ін Однак проектування може здійснюватися не в річному інтервалі, а у квартальному, місячному, і цей (місячний) ряд у 10-12 показників не буде неадекватним.
У прогнозі звіту про рух грошових коштів використовують:
динаміку всіх показників звіту про рух грошових коштів у розрізі видів діяльності по приходу і витраті в базовому періоді;
середній грошовий потік за аналізований період кожного з показників звіту, розрахований на основі середньої арифметичної. Причому роки з відсутніми даними також включають при розрахунку середньої величини, що дозволяє рівномірно розподілити нерівномірні потоки і в подальшому погасити вплив на підсумкові результати в прогнозі таких різких коливань, та й просто врахувати наявність даного показника;
середній темп зростання (зменшення) грошових потоків. Даний показник розраховують на підставі середнього показника в рядах динаміки одного з варіантів формули середнього темпу зростання [31, c.45].
Перехід до ринкової економіки вимагає підвищення ефективності господарювання. Особливе значення для досягнення цієї мети має обгрунтування чинників формування показників ефективності роботи кожного суб'єкта господарювання за допомогою аналізу господарської діяльності. Тому оволодіння методиками аналізу показників готівково-грошового обороту має особливе значення для ведення господарської діяльності.
4. Основні напрями вдосконалення готівково-грошового обігу
У сучасних умовах готівковий грошовий оборот поступово витісняється електронними грошима.
Внаслідок широкого проникнення інформаційних і телекомунікаційних технологій в банківську та комерційну діяльність електронні гроші все більш явно починають ставати нашою повсякденною реальністю, з якою необхідно рахуватися. Електронні гроші - це черговий етап вдосконалення платіжних систем, що пройшли значний шлях від готівкового золота, металевих монет і паперових банкнот до безготівкових розрахунків і пластикових карт.
Відповідно до визначення Європейського центрального банку «електронні гроші - це грошова вартість, що є вимога до емітента, яка:
1) зберігається на електронному пристрої;
2) емітується після отримання коштів у розмірі не менше, ніж емітована грошова вартість;
3) приймається як засіб платежу не тільки емітентом, а й іншими фірмами »[33, c.29].
Електронні платіжні системи в банківській справі самі по собі не є чимось новим - SWIFT, RTGS вже багато років становлять невід'ємну частину банківських операцій. Однак у всіх перерахованих вище системах, включаючи і традиційні магнітні пластикові картки, гроші обліковуються на банківських рахунках власників, а електронні технології лише опосередковує безготівковий оборот і використовуються для передачі інформації про наявність та рух грошей на рахунку. Електронні ж гроші - це заміна готівкових грошей. Вони містять інформацію не про рахунок, а про певну грошової вартості і не дублюються записами на банківських рахунках. Однак смарт-картки «Белкарт» електронними грошима не є.
У Білорусі питання, пов'язані з обігом електронних грошей, регламентуються вимогами Правил здійснення операцій з електронними грошима, затверджених постановою Правління Національного Банку Республіки Білорусь від 26.11.2003г. № 201 [33, c.30].
Згідно з ними «електронні гроші - це зберігаються в електронному вигляді на програмно-технічному пристрої одиниці вартості, які приймаються як засіб платежу при здійсненні розрахунків і виражають суму зобов'язань емітента перед власником щодо погашення електронних грошей» [33, c.30].
Залежно від типу електронного пристрою зберігання грошової вартості виділяють дві головні форми електронних грошей:
1) електронні гроші на базі карток (сагd-bаsеd)
2) гроші на базі мереж (network-based, soft-based).
Електронні гроші на базі карток передбачають зберігання інформації про грошовому еквіваленті, отриманому в результаті передоплати, на спеціальному вбудованому мікропроцесорі (як правило, це кремнієвий чіп, носієм якого є пластикова картка). Різновиди даних пристроїв-смарт-картки (smart-cards), карти із збереженої вартістю (SVC - Stored Value Cards) і «електронні гаманці» (e-wallet, e-purses). Здійснення платежів з використання грошей на базі карток вимагає наявності спеціальних пристроїв для зчитування грошової вартості у продавця та / або у покупця.
На відміну від традиційних банківських магнітних карток картки електронних грошей:
- Неперсоніфіковані, тому що не передбачають відкриття держателю особового рахунку, внаслідок чого приналежність і походження коштів на картці не визначаються;
- Передплачені-для отримання картки передбачається внесення в банк відповідної суми, не меншої, ніж грошовий еквівалент, записаний на чіпі;
- Не передбачають, як правило, відкриття кредиту власникові;
- Здійснюються в режимі реального часу.
Найвідоміші приклади електронних грошей на базі карток - Моndех і VizaCash. Емітентами і платниками за цими картами виступають комерційні банки, основа зберігається і переміщуваного за допомогою цих карт грошового еквівалента - банківські депозити.
Смарт-карта Моndех являє собою мікрокомп'ютер, оснащений незалежною пам'яттю для зберігання даних. Електронні гроші Моndех завантажуються на карту за допомогою спеціалізованих пристроїв (банкоматів) або за допомогою телефонів, сумісних з Моndех. Для здійснення розрахунків між держателями карток розроблено спеціальний пристрій - «гаманець». Існує також кишеньковий зчитувач для визначення залишків коштів на картці. Питання безпеки системи Моndех забезпечуються на програмно-апаратному рівні механізмами аутентифікації і криптозахисту. Перший великомасштабний проект схеми Моndех був реалізований в липні 1995 [33, c.32].
Банківські пластикові картки
Банківська пластикова картка (далі - картка) - платіжний інструмент, що забезпечує доступ до банківського рахунку і проведення безготівкових платежів за товари та послуги, одержання готівкових коштів і здійснення інших операцій відповідно до законодавства Республіки Білорусь;